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Location meublée : définition et régime fiscal

"Les logements loués meublés à titre de résidence principale sont réglementés par la loi du 6 juillet 1989.


Définition et régime fiscal


Le logement meublé est défini comme le logement décent équipé d’un mobilier en nombre et en qualité suffisant pour permettre au locataire d’y dormir, manger et vivre convenablement au regard des exigences de la vie courante.


Il doit comporter les éléments de mobilier suivants :

  • literie comprenant couette ou couverture ;

  • dispositif d'occultation des fenêtres dans les pièces destinées à être utilisées comme chambre à coucher ;

  • plaques de cuisson ;

  • four ou four à micro-ondes ;

  • réfrigérateur et congélateur ou, au minimum, un réfrigérateur doté d'un compartiment permettant de disposer d'une température inférieure ou égale à -6°C ;

  • vaisselle nécessaire à la prise des repas ;

  • ustensiles de cuisine ;

  • table et sièges ;

  • étagères de rangement ;

  • luminaires ;

  • matériel d'entretien ménager adapté aux caractéristiques du logement.


specialiste comptabilite LMNP



La location meublée d'une chambre ou d'un logement est soumise au régime des Bénéfices industriels et commerciaux (BIC) :

  • jusqu'à 72 600 € de revenus locatifs par an, le régime dit "micro BIC" ou "micro-entreprise" s’applique. Le revenu net imposable est calculé après déduction d’un abattement forfaitaire de 50 %. Le propriétaire peut toutefois choisir le régime réel si les charges déductibles sont supérieures à l’abattement forfaitaire. Cette option est irrévocable pendant deux ans et renouvelable tacitement par période de deux ans ;

  • au-delà de 72 600 € de revenus locatifs par an, le régime réel s'applique. Le revenu net imposable est calculé après déduction des charges.


Exonérations pour les locations meublées situées dans l’habitation principale du bailleur.

Sont concernées par cette exonération, les personnes qui louent ou sous-louent une partie de leur habitation principale dès lors que trois conditions sont remplies :

  • la pièce donnée en location ou sous-location doit faire partie de la résidence principale du bailleur ;

  • la pièce louée ou sous-louée doit constituer pour le (sous) locataire en meublé sa résidence principale, ou sa résidence temporaire à condition qu’il justifie d’un emploi à caractère saisonnier ;

  • le prix de location doit demeurer fixé dans des limites raisonnables (pour 2022 : 192 €/m²/an en Ile-de France, et 142 €/m²/an dans les autres régions). Seule la surface de la pièce louée est à prendre en compte (et non les "parties communes").

Exemple : chambre de 18 m² louée à Paris : le loyer mensuel hors charges ne doit pas dépasser (192 X 18) /12 = 288 €.


Précisions

  • si le montant du loyer dépasse ce plafond, l’intégralité des revenus locatifs seront à déclarer au titre des BIC ;

  • si la pièce louée ne constitue pas la résidence principale du locataire, elle sera soumise au régime fiscal applicable aux chambres d’hôtes (le loyer annuel ne doit pas excéder 760 € pour bénéficier de l’exonération).

Tableau comparatif:

Caractéristiques

Bail meublé ordinaire

(loi du 6.7.89)

Bail mobilité

(loi du 6.7.89)

Location meublée saisonnière

Durée du bail

1 an + tacite reconduction / 9 mois sans tacite reconduction (étudiant)

De 1 mois à 10 mois maximum sans tacite reconduction ni renouvellement

Durée déterminée contractuellement (location de courte durée)

Locataires éligibles

Toute personne en capacité de contracter

(constitue la résidence principale du locataire)

Étudiant, apprenti, stagiaire, service civique et personne en mutation professionnelle ou en mission temporaire (constitue sa résidence principale ou secondaire)

Toute personne en capacité de contracter (personne de passage et ne constitue pas sa résidence principale)

Dépôt de garantie

2 mois

Aucun

Libre

Résiliation du contrat par le locataire

Possible avec un préavis de 1 mois

Possible avec un préavis de 1 mois

Impossible sauf motif légitime (faute du bailleur) ou clause du bail

Résiliation du contrat par le bailleur

Possible avec un préavis de 3 mois pour reprendre ou vendre à l’échéance du bail ou pour motif légitime (faute du locataire

Possible avec un motif légitime (faute du locataire)

Possible avec un motif légitime (faute du locataire)

Charges locatives

Réel ou provisions ou forfait

Forfait

Forfait

Déclaration ou autorisation administrative

Non

Non

Oui (dans les communes qui le mettent en place)

Encadrement de l’évolution des loyers

Oui en zones tendues

Oui en zones tendues

Non

Encadrement expérimental du niveau des loyers

Oui dans les zones définis par décret

Oui dans les zones définis par décret

Non

Droit aux aides au logement (sous conditions)

Oui

Oui (si résidence principale)

Non

Source : https://www.anil.org/votre-projet/vous-etes-proprietaire/bailleur/location-meublee/#c152515 - Agence Nationale pour l'Information sur le Logement





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